O ano de 2027 muda as regras do jogo para clínicas de saúde. A CBS entra em vigor, o PIS e a Cofins saem de cena e a lógica de créditos do novo sistema passa a integrar a análise tributária das empresas sujeitas ao regime regular. Gestores que adiam a análise correm risco de escolher um regime menos adequado à realidade da clínica. A GWS Contabilidade acompanha essas mudanças e orienta clínicas a escolherem o regime com base em números concretos. Neste texto você encontra comparações claras, cenários reais e passos práticos para tomar a melhor decisão. Por que 2027 exige revisão imediata do regime Em 2027, a CBS substitui o PIS e a Cofins. O IBS ainda permanece em etapa inicial de transição, enquanto o ISS continua vigente. Os serviços de saúde expressamente relacionados no Anexo III da LC nº 214/2025 contam com redução de 60% das alíquotas de IBS e CBS. Essa redução significa que, nas operações abrangidas, aplica-se 40% da alíquota que seria normalmente incidente. Não é correto, porém, fixar genericamente uma carga de 10,6% a 11,2% para todas as clínicas, pois o resultado depende das alíquotas aplicáveis no período, dos serviços efetivamente prestados e dos créditos admitidos no regime regular. Portanto, a revisão do regime se torna uma necessidade estratégica para clínicas que desejam comparar corretamente os efeitos da reforma. Como a não cumulatividade altera a carga efetiva No regime regular de IBS e CBS, a clínica poderá apropriar créditos relativos às aquisições de bens e serviços nas hipóteses admitidas pela legislação, observados os requisitos de creditamento e as vedações aplicáveis. Assim, aquisições tributadas de materiais, equipamentos e determinados serviços podem gerar créditos quando cumpridas as condições legais. Não é correto afirmar, porém, que qualquer insumo, energia ou serviço contratado gera crédito automaticamente. Clínicas com maior volume de aquisições efetivamente creditáveis podem apresentar carga líquida diferente daquelas cuja principal despesa é a folha de pagamento, que não gera crédito próprio de IBS e CBS. Assim, o volume e a natureza das aquisições tributadas passam a influenciar diretamente a análise. Simples Nacional: quando ele continua competitivo O Simples Nacional permanece disponível para clínicas que atendam aos requisitos legais e ao limite de receita bruta de R$ 4,8 milhões. Para as atividades sujeitas ao Fator R, quando a relação entre a folha considerada pela legislação e a receita bruta dos últimos 12 meses é igual ou superior a 28%, aplica-se o Anexo III. Abaixo desse percentual, aplica-se o Anexo V. A partir de 2027, o optante pelo Simples poderá manter IBS e CBS dentro da sistemática unificada ou, nas condições legais, optar pela apuração desses dois tributos pelo regime regular. Essa segunda possibilidade é frequentemente chamada de modalidade híbrida, embora essa não seja a denominação legal do regime. Quando IBS e CBS permanecem no Simples, o adquirente sujeito ao regime regular poderá apropriar crédito correspondente ao montante desses tributos cobrado por meio do regime simplificado, conforme as regras legais. Portanto, não é correto afirmar que o Simples tradicional não gera qualquer crédito para o tomador. Quando a clínica opta pela apuração regular de IBS e CBS, aplicam-se as regras gerais de creditamento desses tributos. Isso não significa transferência automática de “crédito integral” para convênios ou empresas. Clínicas com muitos pacientes particulares podem atribuir menor relevância comercial ao crédito do tomador. Já aquelas que atendem hospitais, empresas e outros adquirentes sujeitos ao regime regular devem incluir essa variável na análise. Para comparar os dois caminhos em detalhe, leia Reforma Tributária Para Clínicas: Simples Nacional ou Lucro Presumido em 2027?. Lucro Presumido: vantagens e cuidados em 2027 No Lucro Presumido, a clínica calcula IRPJ e CSLL sobre bases determinadas mediante percentuais legais aplicados à receita. Para muitos serviços profissionais de saúde, o percentual de presunção é de 32%, ressalvadas as hipóteses de tratamento específico. Receitas decorrentes de serviços hospitalares e atividades legalmente abrangidas podem utilizar percentuais de presunção de 8% para o IRPJ e 12% para a CSLL quando todos os requisitos aplicáveis forem atendidos. O simples fato de a empresa ser denominada “clínica” não assegura esse tratamento. Em 2027, com a extinção de PIS e Cofins, a CBS passa a integrar o novo sistema. O direito a créditos de CBS e IBS decorre do regime regular desses tributos e de suas próprias regras, e não do fato de a empresa apurar IRPJ pelo Lucro Presumido. Quando a estrutura de custos possui aquisições tributadas que geram créditos relevantes e a clínica também atende aos requisitos dos percentuais reduzidos de presunção para determinados serviços hospitalares, o Lucro Presumido merece análise detalhada. Isso, porém, não permite afirmar previamente que esse regime será superior ao Simples. A GWS Contabilidade simula ambos os cenários com os dados reais de cada clínica. Lucro Real: em quais situações ele faz sentido O Lucro Real considera o lucro contábil ajustado pelas adições, exclusões e compensações previstas na legislação. Clínicas com margens reduzidas, prejuízos fiscais compensáveis ou estrutura relevante de despesas dedutíveis podem incluir esse regime na comparação. Os créditos de IBS e CBS, entretanto, seguem a sistemática própria do regime regular desses tributos e não devem ser confundidos com a apuração do IRPJ pelo Lucro Real. A complexidade operacional e contábil também precisa entrar na análise. Portanto, o Lucro Real não deve ser descartado nem considerado automaticamente vantajoso apenas pela existência de custos elevados. A escolha depende de simulação completa. Fator R e a gestão da folha de pagamento O Fator R continua relevante no Simples para as atividades sujeitas a essa sistemática. O cálculo compara a folha definida pela legislação com a receita bruta dos últimos 12 meses. Resultado igual ou superior a 28% leva ao Anexo III; abaixo de 28%, aplica-se o Anexo V. O pró-labore integra a composição da folha considerada nas condições previstas na legislação, mas não é recomendável elevá-lo artificialmente apenas para atingir o Fator R. A remuneração deve ser compatível com a realidade da empresa e seus efeitos previdenciários e tributários precisam ser considerados. A GWS Contabilidade equilibra esses fatores